作者：張鉑男
荷蘭的通關進口優勢主要體現在增值稅遞延政策、高效的清關流程、發達的物流網絡，以及歐盟內部自由貿易的便利性。尤其是 VAT 遞延制度，能為進口商節省大量現金流、減輕財務壓力，使荷蘭成為進入歐洲市場的理想門戶。憑藉這些優勢，荷蘭已成為許多台資企業將貨物進入歐洲的首選據點，同時也是設立歐洲倉庫的優先選擇。
儘管荷蘭在進口清關方面具備顯著優勢，大部分台資企業在進入歐洲市場時，仍傾向將德國作為公司註冊地。
漢騰認為，德國成為台資企業在歐洲首選的核心原因有以下三點：
- 台資企業的業務重點仍集中在德國，企業選址首先應從業務需求出發，並綜合考慮未來發展的戰略需求。 台資企業在選擇歐洲分公司地址時，需要全面考量業務發展、團隊搭建、稅務制度和貿易物流優勢等多方面因素。德國在這些方面具有獨特優勢，尤其是在企業營運環境和完善的稅務體系上，能夠更好地支持企業的長期發展。
- 透過德國子公司的歐盟稅號，同樣可實現稅務遞延的可能。 台資企業透過德國分公司獲得的歐盟稅號，同樣可以在荷蘭順利完成清關流程，享受荷蘭的進口清關優勢和稅務遞延政策。這表明，分公司註冊地和歐盟貨物清關地是相互獨立的，企業可以在德國設立公司，同時利用荷蘭的清關便利，最大限度地優化業務營運。
- 荷蘭對於本地企業監管，在本地化方面要求較高，增加了落地難度。
儘管荷蘭的公司設立流程較為便利，但其對管理人員本地化的要求相對嚴格，這在一定程度上增加了台資企業在海外組織架構搭建時的難度，尤其在人員選擇上。相較之下，德國在本地化方面的要求相對彈性，為企業提供了更多選擇空間。
但隨著台資企業歐洲團隊的不斷本地化，若是解決了管理人員本地化的要求後，荷蘭有望成為台資企業歐洲布局的核心國家。
荷蘭的優勢
1. 税收优惠
- 企業所得稅（Corporate Income Tax, CIT）
相較於德國、法國等歐盟大國，荷蘭的企業所得稅稅率在歐盟中相對具有競爭力，具體稅率資訊如下： 稅率15%：適用於企業應稅收入不超過200,000歐元的部分。
稅率25.8%：適用於企業應稅收入超過200,000歐元的部分。 - 增值税递延制度（VAT Deferment）
根據 Article 23 規則，進口增值稅可以遞延到企業的增值稅申報表中，而無需在貨物進口時立即支付。這對需要進口大量貨物的企業尤為有利。
- 參與免稅（Participation Exemption）
荷蘭的參與免稅制度允許母公司在滿足條件的情況下，免繳其子公司股利與資本利得的企業所得稅。這對於跨國公司極具吸引力。
- 廣泛的雙邊稅收協定網絡
荷蘭與全球100多個國家簽訂了雙重課稅協定，減少國際交易中因重複課稅而產生的負擔。
2. 地理位置優越
荷蘭位於歐洲的核心地帶，鄰近德國、法國與英國等主要經濟體。憑藉歐洲最大港口鹿特丹港和全球航空貨運樞紐史基浦機場，荷蘭擁有卓越的國際物流能力，是全球貨物進入歐洲市場的關鍵門戶
3. 商業環境開放
長期以來，荷蘭以其開放的商業環境聞名。政府鼓勵國際投資，提供強有力的法律保障、稅務優惠與創業支持。
- 彈性的公司法：荷蘭的公司法對外資極為友善，允許外國企業以不同的法律形式（如：有限責任公司 B.V. 或股份公司 N.V.）來註冊荷蘭子公司。公司成立程序簡便快速，且有專門的「投資促進局」（Netherlands Foreign Investment Agency, NFIA）協助外企進入荷蘭市場。
- 強大的智慧財產權保護：荷蘭對智慧財產權保護方面尤為嚴格，特別是在創新與技術密集型產業，因此吸引了眾多高科技與研發公司在荷蘭設立分支機構。
在荷蘭設立公司需要面對的挑戰與要求
儘管荷蘭在公司成立方面具有諸多優勢，台資企業在計畫設立公司時也需充分考慮其中潛在的挑戰。企業應在了解以下關鍵因素後，再進行全面評估與決策。
1. 稅務政策逐漸收緊
- 雖然荷蘭長期以來被視為稅務優化的理想地點，但隨著歐盟與 OECD 對稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）計畫的加強監管，荷蘭近年來也收緊了稅務規則。
- 移轉訂價規則：荷蘭要求子公司與關聯企業之間的交易必須遵循「公平市價」原則，跨國公司需確保內部交易符合國際移轉訂價規範，可能因此增加合規成本。
2. 勞動力成本較高
- 雖然荷蘭擁有高素質的勞動力，但相對於歐洲其他國家而言，其勞動力成本較高，尤其在管理與專業技能領域。
- 高社會保障成本：企業需要為員工支付較高的社會保障費用，包括退休金、醫療保險與失業保險等，這可能顯著增加企業整體營運成本。
3. 嚴格的監管環境
荷蘭的法律架構雖相對彈性，但在資料保護（GDPR）、環境法規與勞動法等領域，監管非常嚴格。可能對資料密集型或能源產業構成較大合規負擔。
4. 複雜的稅務合規要求
雖然荷蘭的稅收政策整體較為有利，但稅務合規的要求嚴格。跨國公司需要投入大量資源以確保遵守荷蘭稅法，尤其是在增值稅遞延與跨國利潤申報等方面。
申報頻繁：荷蘭的增值稅申報週期較短，通常為每月或每季，這對公司的財務管理提出了較高要求。
5. 本地市場規模有限
荷蘭本地市場規模相對較小，雖然荷蘭作為歐盟的門戶在物流與貿易方面具有優勢，但對於以消費者為導向的企業來說，荷蘭的本地消費市場需求可能相對不足。
漢騰觀點
荷蘭作為台資企業在歐洲設立子公司的選址之一，在稅收政策、地理位置與增值稅遞延制度方面具有顯著吸引力，但企業仍需應對一些挑戰。首先，荷蘭的勞動力成本相對較高，其次，稅務合規要求嚴格，特別是在增值稅遞延與跨國利潤申報等實際操作上。此外，荷蘭對管理團隊本地化的要求也給台資企業帶來一定難度，企業需要建立本地團隊並本地化管理層，增加了組織架構搭建的複雜性。
總體而言，漢騰認為，荷蘭適合那些希望利用其地理位置優勢、享受增值稅遞延政策，同時願意在初期就投入資源進行團隊本地化的企業，特別是那些透過貿易形式在歐洲擴展業務的公司。
在台資企業進軍歐洲的早期布局中，進行深入的市場調研尤為關鍵。企業必須全面了解歐洲各國的差異，包括選址優劣、法律合規、稅務政策的差異以及人力資源管理的本地化要求等方面。每個環節的推進不僅需要對政策的準確理解，還需要經驗豐富的本土顧問團隊進行全程指導與把控。
漢騰諮詢深耕歐洲市場已有10年，憑藉豐富的產業經驗，成功協助600多家台資企業進入並拓展歐洲業務。
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