撰文｜跨國組織架構
對於計畫進入德國市場的中資企業而言，公司設立只是第一步。許多企業在德國公司剛成立後，便會同步推進辦公室籌備、客戶開發、本地團隊招募等工作。
在這個階段，一個相當常見的問題是：
德國公司已經成立，但尚未取得主管稅務機關核發的公司稅號，是否可以先聘僱員工？
這個問題涉及德國公司的人力資源管理、稅務、社會保險及薪資發放等多個面向。對於尚未熟悉德國制度的企業管理層、人力資源主管、法務主管及財務主管而言，有必要先建立基本認知。
常見名詞說明
Steuernummer：公司稅號
由德國主管稅務機關核發給公司的稅務識別號碼，主要用於公司與稅務機關之間的稅務申報及聯繫。
Betriebsnummer：雇主編號
公司作為雇主進行員工社會保險申報時所使用的識別編號。
Finanzamt：主管稅務機關
德國地方稅務主管機關。
Lohnsteuer：薪資稅
雇主於發放薪資時，依法代扣代繳之員工個人所得稅。
ELStAM：電子薪資稅資訊系統
用於查詢員工適用的薪資稅扣繳資訊，例如稅級、教會稅資訊及免稅額等。
Steuer-ID：員工個人稅號
員工個人的稅務識別號碼。
以下內容將盡量以中文說明，協助尚未熟悉德國制度的企業讀者理解相關規定。
01 尚未取得公司稅號，原則上仍可先聘僱員工
首先需要明確的是，即使德國公司尚未取得公司稅號，原則上仍可先與員工簽署勞動契約並完成聘僱。
公司稅號通常並非勞動契約成立的前提條件。只要公司已依法完成設立，具備作為雇主簽署勞動契約的法律資格，即可與員工約定職位、薪資、到職日期、工作地點及試用期間等內容。
因此，從企業決策角度來看：
公司稅號尚未取得，並不代表公司不能招募員工或簽署勞動契約。
然而，這並不表示企業可以忽略後續的登記、申報及薪資發放安排。
在德國，聘僱員工並非單純的人事流程，而是同時涉及勞動契約、薪資核算、社會保險登記及薪資稅申報等多項程序。
對於剛進入德國市場的中資企業而言，真正需要關注的重點往往不是「能否簽約」，而是「簽約後相關程序是否能夠及時且合規地完成」。
02 公司稅號與雇主編號並非同一概念
在德國公司營運過程中，許多企業容易混淆不同編號的用途。
尤其在聘僱員工時，除了公司稅號之外，還有另一項重要識別碼，即「雇主編號（Betriebsnummer）」。
簡單來說：
公司稅號主要用於公司與主管稅務機關之間的稅務申報及聯繫；
雇主編號則主要用於公司作為雇主進行員工社會保險申報。
公司一旦開始聘僱員工，通常便需要申請雇主編號。
該編號將用於員工到職、離職及社會保險申報等相關程序。
因此，即使公司稅號尚未核發，企業仍應儘速申請雇主編號，以確保員工社會保險申報能夠順利進行。
對於人力資源及財務部門而言，這一點尤其重要。
員工到職不僅是簽署勞動契約，還涉及健康保險、退休保險、失業保險及長期照護保險等社會保險事項。
相關申報通常具有法定期限，不應因公司稅號尚未取得而長期延後處理。
03 尚未取得公司稅號，主要影響薪資稅相關程序
雖然公司稅號並非簽署勞動契約的必要條件，但在薪資發放及薪資稅申報環節，公司稅號仍具有重要功能。
在德國，雇主發放薪資時，通常需要依法代扣員工薪資稅，並向主管稅務機關申報及繳納。
此流程通常涉及以下事項：
第一，查詢員工適用的薪資稅資訊
第二，進行每月薪資計算
第三，向主管稅務機關提交薪資稅申報
第四，依法繳納相關稅款
若公司尚未取得主管稅務機關核發的公司稅號，相關電子申報程序可能無法正常進行。
因此，雖然企業可以先聘僱員工，但仍應儘快完成公司稅務登記，並提前與稅務顧問或薪資服務機構協調相關安排。
實務上較穩妥的做法是：
勞動契約可以先簽署，但薪資、社會保險及稅務程序應同步準備。
企業不應等到首次發薪日前才發現，公司稅號、雇主編號、員工社保登記及薪資系統設定等事項尚未完成。
04 如果正式發薪前仍未取得公司稅號，應如何處理？
這也是許多企業最關心的實務問題。
若員工已正式到職，且已接近約定發薪日期，但公司稅號仍未核發，企業通常不宜直接延後發薪，也不應完全忽略相關申報義務。
較為穩妥的做法包括以下幾個方面：
1 及時聯繫主管稅務機關
企業應主動向主管稅務機關說明情況，包括：公司已完成設立、已聘僱員工、員工到職日期、首次發薪日期等，並請求主管機關儘速核發公司稅號。
實務上，通常建議由稅務顧問協助溝通，以利更完整說明情況，並確認是否有可接受的臨時處理方式。
2 薪資核算可先行準備
即使公司稅號尚未核發，企業仍可提前完成薪資計算準備工作，包括：基本薪資、獎金、社會保險扣款、預估薪資稅等。
如此可避免稅號取得後再重新開始處理，進一步影響薪資及申報時程。
3 社會保險申報不應因此停滯
員工社會保險申報主要依賴雇主編號，而非公司稅號。
因此，企業應確保員工到職後的社會保險申報程序正常進行。
對員工而言，社會保險關係到醫療保險、退休保險等重要權益；
對企業而言，社會保險申報亦屬德國勞動合規管理的重要基礎。
4 薪資稅部分應預先保留相關款項
若因公司稅號尚未取得，導致薪資稅申報暫時無法完成，企業財務上應預先保留相關稅款。
待公司稅號取得後，應立即補辦薪資稅申報及繳納程序，以避免後續資金安排或申報說明上的困難。
5 妥善保存所有溝通與處理紀錄
企業應完整保存與主管稅務機關、稅務顧問及薪資服務機構之間的相關文件，包括：電子郵件、申請文件、通話紀錄、薪資計算紀錄
這些資料有助於證明企業並非故意延遲申報，而是在公司稅號尚未核發的情況下，積極履行相關法定義務。
簡單而言：
薪資與社會保險程序應持續推進，薪資稅部分則應積極與主管機關溝通，並於取得公司稅號後儘速完成補充申報。
結語
德國公司剛成立但尚未取得公司稅號時，原則上仍可聘僱員工，亦可與員工簽署勞動契約。
然而，企業仍應儘速申請雇主編號、完成社會保險申報，並同步推進公司稅務登記及薪資稅相關安排。
若正式發薪前公司稅號仍未取得，企業不宜延後發薪，也不應忽略相關申報責任。較穩妥的做法是及時聯繫主管稅務機關，並透過稅務顧問或薪資服務機構協助確認暫行處理方式，待公司稅號核發後儘速補辦相關程序。
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根據多年實務經驗，我們通常建議企業在進入德國市場前，即同步規劃公司設立、稅務登記、雇主編號申請、員工到職及薪資發放等相關流程，以降低行政延誤所帶來的營運風險，並確保企業能夠順利展開在地營運。